La tabella che segue riassume le novità fiscali e per la crescita contenute all’interno del disegno della Legge di Bilancio 2020 il cui esame è cominciato il 4 novembre a Palazzo Madama.
Misure per la riduzione della pressione fiscale | |
Sterilizzazione clausole salvaguardia | Inibiti per l’anno 2020 gli aumenti IVA e accise. |
Deducibilità IMU | Anticipata al periodo d’imposta 2022 l’integrale deducibilità dell’IMU. |
Cedolare secca per contratti a canone concordato | Passa a regime l’aliquota al 10%. |
Fondo per la riduzione del carico fiscale sui lavoratori dipendenti | Istituzione del Fondo finalizzato a interventi di riduzione del carico fiscale sulle persone fisiche. |
Riduzione tariffe INAIL e disposizioni in materia di esonero contributivo | Prevista l’applicazione del regime delle tariffe ridotte anche per il 2022, evitando così l’aumento dei premi assicurativi per tale anno.
Prolungato di 2 anni l’esonero previsto dalla legge di bilancio per il 2018 in favore degli under 35; abrogata la corrispondente disposizione del decreto dignità (art. 1-bis DL 87/2018). |
Ulteriori misure fiscali | |
Regime forfettario | Abrogata la disposizione che istituiva, a decorrere dal 2020, un’imposta sostitutiva del 20% per ricavi e compensi tra i 65.001 e i 100 mila euro.
All’attuale regime (ricavi entro i 65.000 euro) sono reintrodotte le cause ostative: – spese per il personale e lavoro accessorio per un ammontare complessivo non superiore ad euro 20.000 lordi; – conseguimento, nel corso dell’anno precedente a quello in cui si intende avvalersi del forfait, di redditi di lavoro dipendente o assimilato eccedenti la soglia di 30.000 euro. È prevista la riduzione di un anno, per i contribuenti che hanno un fatturato annuo costituito esclusivamente da fatture elettroniche, del termine di decadenza per l’accertamento. |
Rendimento beni | Riproposta la rivalutazione del valore delle partecipazioni non negoziate e dei terreni, per i beni posseduti al 1° gennaio 2020. |
Misure per la crescita | |
Ecobonus e detrazione ristrutturazione edilizia | Prorogate, per l’anno 2020, le detrazioni spettanti per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica, di ristrutturazione edilizia e per l’acquisto di mobili di arredo e di grandi elettrodomestici a basso consumo energetico finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato. |
Sport-bonus | Prorogata al 2020 la disciplina del credito d’imposta del 65% per le erogazioni liberali effettuate da privati per interventi di manutenzione e restauro di impianti sportivi pubblici e per la realizzazione di nuove strutture sportive pubbliche. |
Redditi dominicali e agrari | Prorogato, per l’anno 2020, il regime di esenzione fiscale IRPFE dei redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola. Per l’anno 2021, gli stessi redditi concorrono alla base imponibile dell’IRPEF nella misura del 50%. |
Acquisizione di beni strumentali e per l’economia circolare | Proroga delle misure del super e dell’iper ammortamento. Introduzione di un credito d’imposta del 10% come premialità aggiuntiva ed integrativa nel caso in cui gli investimenti in macchinari e software indicati nel piano Industria 4.0, effettuati a partire dal 1° gennaio 2017, facciano parte di un progetto che preveda almeno uno degli obiettivi ambientali individuati dalla manovra. |
Formazione 4.0 | Proroga al 2020 del credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano nazionale industria 4.0. |
Investimenti nelle regioni dell’Italia centrale colpite dagli eventi sismici | Proroga al 31 dicembre 2020 del credito d’imposta per investimenti nelle regioni dell’Italia centrale colpite dagli eventi sismici del 2016. |
Bonus facciate | Aumentata al 90% sull’intero ammontare, la detrazione relativa alle spese sostenute nell’anno 2020 per interventi edilizi, inclusi quelli di manutenzione ordinaria, finalizzati al recupero o al restauro della facciata degli edifici. |
Nuova Sabatini, investimenti SUD ed investimenti eco-sostenibili delle PM | Aumentata al 100% la maggiorazione delle agevolazioni previste per l’acquisto di macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica in caso di investimenti nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia. Destinate risorse in favore di PMI che effettuano acquisti di macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica ad uso produttivo a basso impatto ambientale. |
Incentivo generale per la patrimonializzazione delle imprese | Abrogazione della cd “mini-IRES” e ripristino, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2018, dell’incentivo generale per la patrimonializzazione delle imprese. L’aliquota percentuale per il calcolo del rendimento nozionale del nuovo capitale proprio è fissata a regime all’1,3%. |
Strumenti di pagamento elettronici | Prevista la distribuzione di rimborsi in caso di pagamenti elettronici in determinati settori e al verificarsi di determinate condizioni, disciplinati con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze cui è demandata la definizione delle modalità attuative. |
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